|
Жизнь взаймы
26.01.2005
С чего еще законодательство позволяет «сдирать» авансовые платежи и можно ли этому противостоять.
Проза жизни такова, что взимание налогов авансом воспринимается как данность. Причем – что интересно – ни один предприниматель пока что не подал в суд на «налоговиков», предпочитая подчиняться и платить. В результате к авансам прибегают уже и таможенники с целью покрыть недостачу поступлений в бюджет.
Материал – Президента «Центра общественно- правовых исследований», кандидата юридических наук – Олега Бойко.
Такой способ решения проблемы недостатка финансов выглядит очень привлекательным именно потому, что не вызывает ответной реакции. То есть пока что не вызывает. Депутатские запросы на эту тему уже есть. Однако этого слишком мало, чтобы как-то повлиять на события, хотя бы потому, что и налоговики, и присоединившиеся к ним таможенники «пошли на аванс» не от хорошей жизни. И вот промежуточный итог: немногие правдоискатели борются со следствиями, хотя не мешало бы углубиться в первопричину.
Авансовая теория
Первопричина авансовых платежей – неуверенность в том, что поступления в бюджет будут соответствовать запланированным показателям. Можно сделать гипотетический вывод о том, что прогнозируемые показатели (бюджет-2004) были более оптимистичны, нежели необходимо для реалистичного документа. Учитывая, что в середине текущего года правительство понизило на 30 гривен им самим заявленный уровень минимальной заработной платы, следует принять возможные ошибки в прогнозных расчетах как неотъемлемую часть бюджетного планирования. Сокращения поступлений в середине 2004 года были вызваны реализацией налоговых нововведений, одновременно снижающих ставки бюджетоформирующих налогов и ужесточающих контроль за их начислением и уплатой. Кстати, именно тогда ГНАУ в лице исполняющего обязанности первого заместителя председателя ГНАУ Алексея Шитри заявила о возможной реанимации практики взимания налога авансом.
Речь шла о налоге на прибыль, то есть об ограничении возможностей субъектов предпринимательской деятельности относить убытки на будущие налоговые периоды, так как это приводит к существенному сокращению поступлений по налогу на прибыль. Прямой убыток госказне составлял около 5 млрд. грн., следовательно, предлагалось предприятиям платить налог на прибыль авансом, а в конце года подбивать итоги. Авансовый механизм предусматривает жесткое планирование и точное прогнозирование, а в конце периода – незначительную, в рамках 3%, корректировку. Однако авансы невыгодны в условиях развивающейся, а значит – лишь относительно стабильной экономики. Уже исполнение бюджета-2004 показало, что бездефицитный прогнозный документ может оказаться весьма оторванным от реалий, следовательно, те экономические тенденции, которые считались фиксированными, на самом деле являются стойкими лишь относительно предыдущих ситуативно-спонтанных процессов.
Следовало учитывать и дорогостоящие выборы. Теоретически президентские выборы как капиталоемкий процесс требуют некоторых расходов из бюджета. Предположим, что, если исходить из заявленных на «третий тур» 72 миллионов гривен, совокупно на все туры ушло около 200 миллионов. Сумма значительная, но не настолько, чтобы подорвать выполнение госбюджета-2004. Кроме того, часть расходов (около 10 миллионов) была покрыта за счет денежных залогов кандидатов в президенты в первом туре. Однако сейчас правительство намекает, что существует угроза срыва.
Кроме того, «малая налоговая реформа» априори должна была привести к резкому сокращению налоговых поступлений в бюджет, поскольку основная ставка делалась на вывод существенного сегмента экономики из тени, однако «засветиться» пожелало меньше субъектов предпринимательской деятельности, чем ожидалось.
В совокупности все перечисленные факторы «выстрелили» в конце года. Потому проект бюджета-2005 был сформирован с большой осторожностью, в итоге он получился дефицитным, правда, уровень дефицита скорее амортизационный, чем реальный. Правда, бюджетный процесс не завершен, но уже можно сказать, что в 2004 году многие расходы и недоимки покрывались за счет поступлений от приватизации. После того, как на приватизацию был наложен мораторий (до конца выборов), бюджет стал ощущать нехватку денег.
Зачем нам бюджетные страсти? Сейчас отдельные ведомства уже продемонстрировали разрыв между желаемым и действительным финансовым притоком. Если добавить, что, по информации председателя парламентского бюджетного комитета Петра Порошенко, ГНАУ уже взыскала авансом около 7 млрд. НДС, картина складывается более чем интересная, все более напоминающая дисбаланс между поступлениями в государственную казну и отчислениями из нее. Но полотно не было бы полным, если не учитывать политический фактор. В условиях пока что перманентных выборов предприниматели должны принимать во внимание развитие событий в политической сфере и то, как политбаталии могут отразиться на деловой активности.
И – самое главное – нам необходимо знать, будет ли практика расширения авансовых платежей1 иметь место и в новом, 2005-м, году. Судя по последним тенденциям, конечно, будет, независимо от персоны победителя президентской гонки и состава правительственной команды, потому что, если верить лидера оппозиции, налоги наперед взимались с начала года. Таким образом, к середине 2005 года недостача средств в госбюджете будет составлять, самое малое, 20 миллиардов гривен. Это те 17 млрд., которые госказна должна предоставить Пенсионному фонду, чтобы выплатить надбавки к пенсиям, и 3 млрд. разнообразных налогов, которые уже заплачены большинством субъектов предпринимательской деятельности. И это если не принимать во внимание, что в проекте бюджета-2005 объем поступлений от налогов увеличен на 11 млрд по сравнению с 2004 годом и составляет 30 млрд.
Перебдеть или недобдеть?
В связи с этим неизбежно возникает вопрос – а как именно будут латать бюджетные дыры в следующем году? Он особенно важен для мелкого и среднего бизнеса, а также для предпринимателей, работающих с импортом и совершающих экспортные операции.
В связи с этим немалое любопытство вызывает документ, изданный кабинетом Министров и имеющий скромное название - Распоряжение «Об утверждении мер по стабилизации социально-экономической и финансовой ситуации в Украине», №902-р. сами меры изложены в отдельном документе, под номером 902, именуемом просто «меры…» Несмотря на скромные выходные данные, «меры…» очень информативны, потому что содержат конкретные предложения и выдают реальные настроения правительства.
Итак, что предлагают «меры по стабилизации…»? В первую очередь, оценить потребности местных бюджетов в финансировании социальных программ и других необходимых расходов, дабы оценить предполагаемые размеры субвенций из госбюджета. Во вторую, Кабмин предполагает предпринять ряд превентивных мер против кризиса неплатежей. Если предположить, что бюджет-2004 и впрямь нереалистичен (на фоне октябрьско-ноябрьских заявлений о выполнении на 102%), то теперешнюю нужду нельзя объяснить перманентными выборами, потому что суммы избирательных потребностей скромнее предполагаемой недоимки. Но, судя по «мерам….», правительство не столько опасается за итоги финансового года 2004, сколько за первый квартал 2005 года, потому что предлагаемый «долгосрочник» сработает разве что к марту. Если с субвенциями все понятно, то вот иные предложения выглядят очень интересно.
Например, предпринимателей должен насторожить пункт об НДС. Речь идет о том, чтобы подать парламенту на рассмотрение поправки к закону об НДС, в частности, о кассовом механизме учета налога и оформление просроченной задолженности ОВГЗ исключительно на добровольных началах. Пункт об ОВГЗ особенно интересен, если учесть, что принцип добровольности эластичен в применении, как резиновый шнур. Например, исходя из бытующей практики, отдельные «налоговики» на местах могут предложить предпринимателю либо забрать свой «возврат НДС» деньгами, но предположить, что очень скоро предприятие будет проверяться, либо «всучить» ОВГЗ с некими обещаниями в нагрузку. Мы не утверждаем, что так будет, просто предполагаем, что таким образом на местах будут выполняться планы, спущенные сверху. ОВГЗ на добровольных началах превращаются в палку о двух концах, причем если предприниматель окажется от ценных бумаг, ему могут предложить подождать. Это, конечно, при условии, что парламент внесет поправки.
В комплексе с предложением возродит деятельность областных и районных рабочих групп по координации действий органов исполнительной власти по обеспечению налоговых поступлений и погашения задолженности по зарплате предложение по ОВГЗ выглядит еще более интересно. Ведь своевременная выплат зарплат означает приток средств в Пенсионный фонд за счет отчислений от зарплатного фонда. Рабочие группы с неясно очерченными полномочиями, теоретически, будут строго следить за добросовестностью плательщиков. Они же, гипотетически, уполномочены выявлять нарушения и сигнализировать о них.
Следует ожидать широкомасштабной кампании по отмене всевозможных льгот. В «мерах…» речь идет о предприятиях, которые производят первичный алюминий, его сплавы и титан, и об отмене льгот в оплате потребленной электроэнергии.
Созвучно с мерами ГНАУ информирует о том, что в парламенте потихоньку доплывает до второго чтения проект о внесении изменений в закон о предоставлении льгот в уплате акциза на спирт для медицинских целей, то есть о полной отмене этих льгот.
Предположим, что, введя дополнительные налоги и сборы (в основном, акцизы и таможенные пошлины), парламент рассчитывает закрыть «дыру» в 7 млрд., еще столько же могут принести приватизационные процессы.
Наиболее перспективный путь, о котором ходят упорные слухи – жесткие проверки предприятий, особенно государственных, находящихся в корпоративном управлении, на предмет реальных прибылей и налогов. Пока что он не оформлен в виде документа. И, скорее всего, не будет оформлен, приобретя вид внутреннего циркуляра или малозначащего письма.
Вообще, хочется особо акцентировать внимание на том, что сейчас «налоговики» и таможенники в авансовых платежах руководствуются не столько законами, сколько ведомственными подзаконными актами: письмами, распоряжениями и т.д. Верховенство законов над этими нормативными актами не подлежит сомнению, а значит, есть реальный шанс отсудить деньги, взысканные авансом. Правда, в ответ на перечисление норм законов, которые нарушили «налоговики», они в ответ приведут не менее внушительный список позиций, разрешающих им действовать именно так. Симптоматично, что примерно в октябре ГНАУ особо громко заговорила о борьбе с псевдоэкспортом, аналогичное положение содержится и в «мерах…» Кабмина.
Опираясь на теорию, предприниматель должен решить для себя, стоит ли ввязываться в судебные тяжбы, или лучше заплатить и не создавать себе проблем. Однако есть ряд моментов, которые говорят в пользу исков. Во-первых, значительное количество исков к ГНАУ, Таможенной службе или к правительству засвидетельствует высокий уровень правовой культуры украинского бизнеса, который предпочитает игру по четким правилам. Во-вторых, предприятие, подавшее иск в суд, тем самым декларирует себя как такое, которое не замешано ни в одной махинации и не совершало ничего противозаконного. В данном случае суд – разумная альтернатива долгим и задушевным беседам с отдельными представителями налоговой на местах. В-третьих, имея на руках решение суда о взыскании с ГНАУ (или Минфина) суммы, которую у вас отобрали незаконно или не совсем законно, вы как субъект предпринимательской деятельности создаете прецедент оспаривания решений ГНАУ.
Но, прежде чем подать иск, необходимо четко сформулировать свою претензию и определить, к кому вы ее имеете. Например, если речь идет об авансах в налоге на прибыль предприятия, вы, аргументируя свою позицию выкладками цифр и тенденций вашего бизнеса, теоретически должны обратиться в суд с иском против ГНАУ. На практике «налоговики» могут отослать вас к Кабмину как высшему по отношению к ним органу исполнительной власти. И хотя ГНАУ имеет уникальный правовой статус, она всегда может пустить в ход этот аргумент. Тем не менее, вам имеет смысл все же подать иск против нее, поскольку вы оспариваете не столько сам механизм, сколько его применение в отношении вас.
В принципе, «налоговики», руководствуясь определенными статьями Бюджетного кодекса и во имя обеспечения выполнения бюджета могут корректировать механизм взимания налогов, поэтому выступать против бессмысленно. А вот справедливость выводов инспектора в отношении взыскания с вас дополнительных сумм налогов и авансом, если есть доказательства того, что она ошибочна, просто необходимо оспорить.
Но прежде следует подготовиться: изучить самому или поручить соответствующему отделу вашей компании историю конкретно бизнеса, были ли конфликты с ГНАУ, с органами МВД, претензии партнеров и т.д.? Все это всплывет на судебном процессе.
Обязательно проконсультируйтесь с работником налоговой, хорошо бы вашим личным знакомым, и, если есть возможность, пригласите независимого аудитора. Проверки все равно будут, независимо от того, будете ли вы обращаться в суд или нет. Проверочная волна - логичный вывод из событий последнего квартала. Лучше быть готовым к ней.
Если имеется хотя бы малейшее подозрение на «двойную бухгалтерию», либо она просто имеет место быть (особо касается малого и среднего бизнеса), сведите обе к единому знаменателю и просчитайте наперед, с какой суммой придется расстаться. Не исключено, что проверки будут регрессными. Лучше, если вы будете готовы к сокращению пассивов и активов загодя и запасетесь кредитом.
Решение суда не всегда категорично. Даже если вы и выиграете процесс, формулировка вердикта может позволить ГНАУ (или другому истцу) корректировать свои действия или оттягивать их во времени. Например, суд может назначить дополнительную комплексную проверку вашего бизнеса или обязать ГНАУ вернуть деньги без указания срока и способа, а «налоговая» предложит зачесть эту сумму в будущих платежах. Придется согласиться, если, конечно, вы не намерены доказывать, что своими действиями ГНАУ подрывает ваш бизнес.
Кстати, наиболее предпочтительная претензия, если вы недовольны решением суда или есть угроза вашему бизнесу – это доказать, что непомерные, с вашей точки зрения, поборы просто уничтожат ваше дело. Ряд статей Хозяйственного кодекса прямо предписывают всем органам власти создавать благоприятные условия для развития предпринимательства.
Олег Бойко
Президент «Центра общественно-правовых исследований»,
кандидат юридических наук. Iнші новини:
Державні виконавці і Закон
17.06.2005
Департамент ДВС стане урядовим органом На днях Уряд вніс законопроект про реформування системи органів державної виконавчої служби. Далi
Депутатське сумісництво і Закон
16.06.2005
Звільнити з посади доцільніше? Група опозиціонерів висунувала власну пропозицію щодо вирішення проблеми сумісництва депутатських повноважень з іншими видами діяльності. На їх думку краще звільнити сумісника з урядової посади, аніж позбавити його депутатських повноважень. Проте чи не зашкодить це інтересам держави? Далi
Гуманітарна норма
15.06.2005
Шворка для деканів Парламентарії пропонують запровадити жорсткі правила обрання керівника навчального закладу. Далi
Податки і Закон
10.06.2005
Порядок відшкодування ПДВ зміниться? ДПА України пропонує до ознайомлення проект нового порядку відшкодування ПДВ. Наскільки він оптимальний – вирішувати Вам. Далi
Закон і бізнес
09.06.2005
Тверезий крок?
Парламент пропонує запровадити нові ставки акцизів на алкогольну продукцію Комітет з питань фінансів і банківської діяльності рекомендує парламенту прийняти за основу проект закону "Про акцизний збір на алкогольні напої та тютюнові вироби». Таке рішення було ухвалено на останньому засіданні комітету 7 червня. Документ спрямовано на врегулювання питань щодо торгівлі підакцизними товарами, але щодо беззастережного розгляду виникають сумніви, оскільки, маючи на меті спростити правила гри на підакцизному ринку, автори законопроекту залишили у тексті чимало «білих плям», які, втім, реально було б виправити під час підготовки до другого читання, якби не певна аморфність концепції документа. Однак проект наочно ілюструє актуальність проблематики врегулювання процесів на ринку підакцизних товарів. Далi
Пенсія і Закон
08.06.2005
Пенсії перерахують у два етапи Пенсіонери Збройних Сил України та органів внутрішніх справ отримали можливість перерахувати пенсії з урахуванням додаткових видів грошового забезпечення та премій, що були запровадженні після їх звільнення зі служби. Далi
IT-технології та закон
07.06.2005
Спіймати джина Проблемні аспекти регламентування діяльності автоматизованих інформаційних систем. Далi
Права акціонерів і Закон
03.06.2005
“Закритий” прецедент Конституційний Суд України підтвердив правомірність передбачення в установчих документах ЗАТ переважного права акціонерів товариства на придбання акцій, відчужуваних іншими акціонерами. Далi
Закон і держава
02.06.2005
Бути держслужбовцем – вигідно?
Парламент пропонує збільшити пенсії для чиновників-інвалідів Кілька тижнів тому стало відомо про створення своєрідного кодексу честі державного службовця. Відповідний проект фігурував у порядку денному кількох пленарних засідань березня-квітня, але відомостей про його подальшу долю досі немає. Хоч би що там було, а тема державної служби залишається актуальною. Днями парламентарії розглянули законопроект про внесення змін до статті 37 Закону України «Про державну службу», запропонований урядом. Після нетривалого обговорення документ було ухвалено у другому читанні. Особливих зауважень текст проекту у законотворців не викликав. Однак варто проаналізувати цей нормативний акт, що невдовзі може стати законом, більш детально. Далi
Рекрутингова діяльність і закон
01.06.2005
Посередництву з працевлаштування за кордоном – свій Закон. Соціалісти пропонують власне бачення тих правил гри, які повинні діяти на ринку працевлаштування громадян за кордоном. Відповідний законопроект вже зареєстрований за № 4479-1 25 травня ц.р. Далi
Закон і культура
31.05.2005
Глухий кут
Освітній аспект функціонування мов в Україні Проблематика функціонування мов в інформаційно-культурному просторі України є для українського соціуму довгограючою платівкою: періодично аспекти мов актуалізуються за рахунок політичних чи соціальних потреб, точиться дискусія, але наразі мусимо констатувати, що майже за півтора десятки років державної незалежності правовий статус мов досі не унормовано. Звідси і випливає тенденція до використання мовної проблематики у суміжних сферах суспільного життя, що, у свою чергу, породжує комплекс інших проблем. Далi
Наука і закон
27.05.2005
Made in Вася
Aктуальні аспекти врегулювання права власності на нематеріальні цінності Частина ІІ Далi
Влада і опозиція
26.05.2005
Політична опозиція. Яка вона? На днях опозиціонери фракції “Регіони України” запропонували парламентові законопроект “Про опозиційну політичну діяльність”. Далi
Мале підприємництво і закон.
25.05.2005
Спрощеній системі оподаткування – свій закон. Вважаючи, що існування малого підприємництва в країні поставлено на межу фактичного знищення, народні депутати пропонують законодавчо врегулювати права його суб´єктів на спрощену систему оподаткування і звітності. Далi
Наука і закон
24.05.2005
Made in Вася Актуальні аспекти врегулювання права власності на нематеріальні цінності... Далi
На захист іноземних інвестицій
20.05.2005
“Боротьба” за відміну обладанням ПДВ іноземних інвестиції у вигляді основних фондів продовжується Нова бюджетна політика, яка стрімко і непередбачено “народилася” на початку року, заклала таку собі “бомбу уповільненої дії” під інвестиційну діяльність в Україні. Далi
Трудове законодавство
19.05.2005
Заморити черв`ячка
Соціалісти пропонують зобов`язати роботодавців дбати про харчування своїх працівників. Законопроект "Про систему харчування робітників" наразі залишаєься поза увагою широкої громадськості. І дарма, оскільки є надзвичайно цікавим документом, а до того ж повчальним прикладом того, як можна геніально заплутати просту і корисну справу. Далi
Закон і бізнес
18.05.2005
Будова року
Кабмін прагне забезпечити громадян якісним житлом Днями Кабмін затвердив пакет законопроектів, спрямованих на реалізацію програми "Територія якісного життя". Залишається тільки домогтися згоди як мінімум 226 депутатів з необхідністю перетворити країну на гігантський будівельний майданчик. Щоправда, сам проект викликає чимало запитань. Далi
Боротьба з тероризмом
17.05.2005
Відповідальність за фінансування тероризму пом´якшиться? Степан Гавриш опікується проблемами визначення поняття “тероризму” у Кримінальному кодексі, а також кваліфікації терористичних діянь та кримінальної відповідальності. Далi
Громадянин і держава
16.05.2005
Нові “паспортні” пропозиції В парламенті зареєстровано новий проект Закону України “Про паспорт громадянина України” Далi
Мистецтво і закон
14.05.2005
Шекспірівські пристрасті Законопроект про театральну справу розколов і депутатів, і театралів. Далi
Виконавче провадження
13.05.2005
Час внесених змін Міністерство юстиції виклало в новій редакції чимало положень Інструкції про проведення виконавчих дій аби привести їх у відповідність до Законів. Далi
Закон і бізнес
12.05.2005
Нечисті гроші У законопроект Юлії Тимошенко пропонується справжня “зачистка” шляхів просування нелегальних коштів. Далi
Власність і закон
29.04.2005
Чи зменшаться ставки податку на спадщину? Парламентарі запланували розглянути ряд змін до Закону “Про оподаткування доходів фізичних осіб” щодо оподаткування соціально незахищених спадкоємців та спадкоємців нерезидентів. Далi
Закон і влада
28.04.2005
Наслідки минулих рішень
Високі посадовці власним прикладом стимулюють більш ретельне дотримання трудового законодавства "Ех, якби повернути час назад, то я б.." Напевне, немає такої людини, котра б не мріяла виправити якусь помилку, вчинити по-іншому в певній ситуації. Проте якщо на побутовому рівні повернутися назад неможливо, то українське законодавство, як і законодавство будь-якої іншої країни, дозволяе часову регресію. Щоправда, застосування регресії викликає чимало колізій. Далi
Закон і власність
27.04.2005
Наглядати по-новому? Соціалісти запропонували проект Закону, який розширює повноваження Фонду держмайна в сфері управління державною власністю. Далi
Політика і закон
26.04.2005
Залізні списки
Народні депутати пропонують ухвалити закон про реєстр виборців Хоча минулого пленарного тижня парламентаріям так і не вдалося розглянути бодай ті законопроекти, що були заплановані до обговорення на вівторок, тим не менше до позицій, проігнорованих у середу і четвер, доведеться повертатися наступної пленарки- на початку травня, після свят. Тож можна спокійно придивитися до тем, навколо яких депутати розгорнуть пристрастні дискусії. Одна з них є відверто передвиборчою – це законопроект про Державний реєстр виборців. Далi
|
